Штрафы и санкции за нарушение порядка прослеживаемости товаров в 2024 году

Штрафовать за нарушения с прослеживаемыми товарами начнут с 2024 года. Сейчас пока действует переходный период для работы с НСПТ. Ещё есть время обкатать систему, набить руку на составлении новой отчётности, счетов-фактур, УПД и НДС-регистров, наладить электронный документооборот. В 2023 году наказаний нет, но требования закона всё равно нужно соблюдать.

Штрафы и ответственность в НСПТ в 2024 году

Проект федерального закона, которым собирались в 2023 году ввести ответственность за нарушения в НСПТ получил отрицательное заключение от Минэкономразвития России и был отправлен на доработку. Сейчас в разработке находится очередная версия поправок в КоАП РФ со штрафами за нарушения в сфере НСПТ.

Новые административные штрафы для организаций и ИП – участников оборота прослеживаемых товаров планируют ввести с 1 января 2024 года. Для операторов ЭДО – с 1 июля 2024 года.

Если сейчас вы не сдаёте отчётности по НСПТ, это не считается налоговым правонарушением. И даже после окончания переходного периода санкции за 2023 год не будут применяться.

За что оштрафуют участников системы прослеживаемости

Сделали обзор штрафных санкций по прослеживаемости.

Несдача отчётов об операциях и отсутствие счетов-фактур

Непредставление или опоздание с отчётом об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (новая статья 15.49 КоАП РФ):

• для организаций – от 1 000 до 100 000 рублей.
• для ИП – от 1 000 до 30 000 рублей.

Ошибки в реквизитах счёта-фактуры и УПД

С введением НСПТ в счетах фактурах и УПД появились новые графы для заполнения участниками системы:

• регистрационный номер партии прослеживаемого товара (РНТП);
• единица измерения таких товаров;
• количество прослеживаемого товара.

За искажение или неотражение реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах, в универсальных передаточных или корректировочных документах полагается штраф (новая статья 15.50 КоАП РФ):

• для организаций — от 1 000 до 100 000 рублей;
• для ИП — от 1 000 до 30 000 рублей.

Но оштрафуют компанию или ИП только в случае, если ошибки выявят налоговики во время камеральной проверки. Если внести исправления до неё, никакого наказания не будет.

Ошибки в реквизитах прослеживаемости в отчётах

Если в счетах-фактурах и УПД всё правильно, но вы исказили в отчёте РНТП, единицу измерения и количество товара, ждите штраф за каждый отчёт с некорректными реквизитами (новая ст. 15.51 КоАП РФ):

• для организаций – 1 000 руб.
• для ИП – 1 000 руб.

Но и здесь есть оговорка – если вы сами обнаружили ошибки, сможете сдать в налоговую корректировочный отчёта. В этом случае наказание не применяют.

Нарушение способа передачи и получения счетов-фактур и УПД

Счета-фактуры или УПД на прослеживаемые товары нужно всегда и всем без исключения оформлять и получать в электронном виде через операторов ЭДО. Если передать документы контрагентам только на бумаге, будет штраф (новая ст. 15.52 КоАП РФ):

• для организаций – 200 руб. за каждый документ, но максимум 100 000 руб.
• для ИП – 200 руб. за каждый документ, но максимум 30 000 руб.

Отдельные санкции предусмотрели для операторов ЭДО. Они обязаны передавать в налоговую данные о прослеживаемых товарах из счетов-фактур и УПД. За каждый непереданный документ с РНПТ оператора ЭДО оштрафуют на 1 тысячу рублей.

Таблица штрафов

Проверки ИФНС и штраф за непредставление документов

В связи с введением НСПТ налоговикам дали право:

• требовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и другие документы по прослеживаемым операциям;
• при необходимости осматривать территории и помещения компаний и ИП – участников НСПТ.

Требовать документы и приходить для осмотра инспекторы могут, если при проведении камеральной проверки выявят несоответствия между информацией из декларации по НДС и отчётности о прослеживаемости товаров. Причём как самого налогоплательщика, так и его контрагентов.

Если вы не покажете документы по требованию налоговиков в отведённый для этого срок, вам грозят штрафы:

• 200 рублей за каждый непредоставленный документ;
• за сам факт непредставления – 5 000 рублей.

Налоговая служба в письме № ЕА-4-15/527 от 20.01.2022 поделилась результатами анализа сведений, поступивших в НСПТ из деклараций по НДС и других документов. В нём она привела количество участников оборота товаров, которые допускали систематические ошибки:

• не отражали в декларации и в отчёте операции по реализации прослеживаемого товара;
• не указывали в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж количество и единицу измерения прослеживаемого товара;
• необоснованно включали сведения о прослеживаемых товарах вместо декларации в отчёт.

Налоговики напомнили, что после вступления в силу изменений в Кодекс об административных правонарушениях (КоАП) за все эти нарушения участники оборота товаров будут привлекаться к административной ответственности.

Сроки ответственности за нарушения прослеживаемости товаров

Вступление в силу поправок в КоАП, которые установят штрафы за нарушения законодательства о НСПТ пока отложили до 01.01.2024.

В 2023 году несдача отчетности по НСПТ и оформление документов без реквизитов прослеживаемости не считаются налоговым правонарушением. Так как это не оказывает никакого влияния на уплату налогов и сборов, нормы НК РФ в этом случае не применяют.

Но это не значит, что до 2024 года можно не соблюдать требования НСПТ и не сдавать уведомления и отчёты.

Например, на сегодняшний день нет ответственности за выставление счетов-фактур в бумажном виде. Но если в документах вообще не указаны реквизиты прослеживаемости, их не будет и в декларации по НДС, и в отчёте об операциях. Это приведёт к необоснованным остаткам прослеживаемых товаров у поставщика и к расхождениям в системе.

К тому же из-за таких нарушений могут ухудшиться взаимоотношения с контрагентами – добросовестными участниками НСПТ.