Кто, когда и как сдаёт отчётность по прослеживаемым товарам

С началом работы системы прослеживаемости появились новые формы отчётности. Рекомендуемые формы отчётов – в письме ФНС от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.

Как отчитываться по прослеживаемым товарам

Сдавать отчёты по НСПТ можно только в электронном виде с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП). Исключений здесь нет.

Отчитываться обязаны не только импортёры, но и все организации и индивидуальные предприниматели, которые совершают любые операции с прослеживаемыми товарами – экспортируют, продают внутри РФ, покупают, передают безвозмездно, утилизируют.

Исключение – физлица и самозанятые (включая ИП на НПД). Они не должны отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами, если приобрели их для собственных нужд.

Какие отчёты сдают по прослеживаемости товаров в 2021 году

Какие отчёты сдавать участникам системы прослеживаемости и сроки по ним зависят от нескольких моментов:

• что за операцию вы проводите с импортным товаром;
• из какой страны его ввозите или куда вывозите;
• режим налогообложения вашего юрлица или ИП.

Отчётность на общей системе налогообложения (ОСНО)

Плательщики НДС сдают как обычно декларацию, но по новой форме, которую ввели с отчётности за 3 квартал 2021 года.

В разделе 8-11 и в приложении № 1 к разделу 8-9 заполняют специальные реквизиты прослеживаемого товара:

• регистрационный номер – РНПТ;
• код единицы товара;
• количество;
• стоимость.

Товары с разным РНПТ в каждом разделе отражаются на отдельных листах.

Если есть операции, не указанные в разделах 8 и 9 декларации по НДС нужно подавать отчёт об операциях. Например, когда:

• покупаете товары без НДС, в том числе через агента;
• обнаружили товар, ранее учтённый как недостачу;
• получили товары в качестве вклада в уставный капитал и т. д.

Отчётность на спецрежимах – УСН, ПСН, ЕСХН

Уведомление о перемещении сдают все, кто экспортирует прослеживаемые товары в страны ЕАЭС. Срок сдачи – 5 рабочих дней с даты отгрузки.

Отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами подают каждый квартал не позднее 25-го числа те, кто освобождён от НДС или работает на спецрежимах (УСНО, ЕСХН, ПСН). Сдавать его нужно практически при любом движении, например, когда товар:

• продали или купили, передали или получили на территории России, в том числе через агентов;
  выбыл из НСПТ из-за порчи, конфискации, передачи в производство, недостачи, продажи физлицам или самозанятым ИП;
• сначала выбыл из системы, а затем вернулся, например, когда нашлась недостача, физлицо или самозанятый отказались от приобретённого товара либо остатки вернулись из производства;
• передали или получили в результате операции, не связанной с реализацией, например, внесли в уставный капитал.

Другая отчётность

Уведомление о ввозе подаёт импортёр товаров из ЕАЭС в течение пяти дней после их постановки на учёт. На основании этого уведомления налоговики присваивают партии регистрационный номер – РНПТ.

Уведомление об остатках подают те, у кого есть нереализованные товары для прослеживаемости. Подать можно в любое время, главное – до продажи товаров. В качестве подтверждения остатков можно использовать инвентаризационный акт или счёт-справку из бухгалтерии.

Отчёты для разных ситуаций

Продавец и покупатель – плательщики НДС

1. Продавец выставляет покупателю электронный счёт-фактуру с заполненными реквизитами прослеживаемости.
2. По итогам квартала оба контрагента, как обычно, сдадут декларацию по НДС. В ней укажут информацию о покупке или продаже прослеживаемого товара.
3. Отчёт об операциях продавцу и покупателю придётся сдать только если дело касается товаров, которые освобождены от НДС по ст. 149 или п. 2 ст. 146 НК РФ. Срок сдачи – до 25 числа месяца за отчётным кварталом.

Продавец – плательщик НДС, а покупатель нет

1. Продавец отправляет покупателю электронный счёт-фактуру или УПД.
2. Покупатель по итогам квартала отправляет в налоговую отчёт об операциях с прослеживаемым товаром.

Продавец и покупатель – неплательщики НДС

1. Продавец отправляет покупателю электронный УПД.
2. По итогам квартала оба сдают отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Продавец – неплательщик НДС, а покупатель – плательщик

1. Продавец отправляет покупателю электронный УПД.
2. И продавец, и покупатель по итогам квартала сдают отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Покупатель – физлицо, самозанятый или ИП на НПД

От покупателя нужен только кассовый чек. Отчёты сдавать не надо.