Отчётность по прослеживаемым товарам в 2025 году

Организациям и ИП, которые имеют дело с прослеживаемыми товарами, нужно отчитываться по ним в налоговую инспекцию. Список отчётов зависит от вида налогоплательщика, а периодичность и сроки отправки в 2025 году – от операции и самого отчёта.

В каких случаях нужно отчитываться

Сдавать отчёты в ИФНС обязаны не только импортёры. Отчитываться нужно, если организация или ИП совершили одно из действий с прослеживаемыми товарами:

• импортировали;
• экспортировали;
• купили;
• продали;
• утилизировали;
• безвозмездно передали;
• безвозмездно получили в собственность;
• передали агенту на реализацию;
• получили в качестве агента;
• выявили недостачу во время инвентаризации;
• передали как вклад в имущество организации.

Исключение – физлица и самозанятые (включая ИП на НПД). Они не должны отчитываться по прослеживаемым товарам, если приобрели их для собственных нужд.

Какие отчёты сдают участники НСПТ в 2025 году

Список отчётов и сроки сдачи по ним зависят от нескольких моментов:

• что за операцию вы проводите с импортным товаром;
• из какой страны его ввозите или куда вывозите;
• режим налогообложения вашего юрлица или ИП.

Уведомление об остатках прослеживаемых товаров

Кто сдаёт. Все, у кого оказалась такая продукция после дополнения перечня прослеживаемых товаров. Отчитаться надо по состоянию на дату вступления в силу изменений. Уведомление надо сдать только по товарам, которые перечислены в изменениях.

Срок сдачи. Конкретного срока сдачи уведомления нет, но его нужно отправить в ИФНС не позднее дня, когда прослеживаемые товары будут:

1. реализованы в России;
2. реализованы и перемещены за пределы России или других территорий под ее юрисдикцией;
3. исключены из прослеживаемости;
4. или переданы другим:

• в составе выполненных работ;
• на реализацию комиссионеру (агенту);
• безвозмездно в собственность;
• правопреемнику при реорганизации;
• как вклад в имущество организации, в том числе для увеличения чистых активов;
• как вклад по договору простого или инвестиционного товарищества;
• как вклад в уставный (складочный) капитал или паевой взнос в паевые фонды кооперативов).

Уведомление о перемещении товаров в другую страну ЕАЭС

Кто сдаёт. Все, кто экспортирует прослеживаемые товары в страны ЕАЭС.

Срок сдачи. 5 рабочих дней с даты отгрузки товара.

Уведомление о ввозе товара из другой страны ЕАЭС

Кто сдаёт. Все, кто импортирует товары из стран ЕАЭС.

Срок сдачи. 5 рабочих дней с даты постановки товара на учёт.

Отчёт об операциях с товарами

Кто сдаёт. Неплательщики НДС – при любых операциях с прослеживаемыми товарами на территории РФ, а также при экспорте или импорте. Плательщики НДС – в отдельных случаях.

Срок сдачи. Ежеквартально до 25 числа следующего месяца, если в отчётном квартале были операции с прослеживаемыми товарами.

Отчётность на общей системе налогообложения (ОСНО)

Плательщики НДС сдают как обычно декларацию, но по новой форме, которую ввели с отчётности за I квартал 2025 года.

В разделе 8-11 и в приложении № 1 к разделу 8-9 заполняют специальные реквизиты прослеживаемого товара:

• регистрационный номер – РНПТ;
• код единицы товара;
• количество;
• стоимость.

Товары с разным РНПТ в каждом разделе отражаются на отдельных листах.

Если есть операции, не указанные в разделах 8 и 9 декларации по НДС нужно подавать отчёт об операциях. Например, когда:

• покупаете товары без НДС, в том числе через агента;
• обнаружили товар, ранее учтённый как недостачу;
• получили товары в качестве вклада в уставный капитал и т. д.

Отчётность на спецрежимах – УСН, ПСН, ЕСХН

Уведомление о перемещении сдают все, кто экспортирует прослеживаемые товары в страны ЕАЭС. Срок сдачи – 5 рабочих дней с даты отгрузки.

Отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами подают каждый квартал не позднее 25-го числа те, кто освобождён от НДС или работает на спецрежимах (УСНО, ЕСХН, ПСН). Сдавать его нужно практически при любом движении, например, когда товар:

• продали или купили, передали или получили на территории России, в том числе через агентов;
  выбыл из НСПТ из-за порчи, конфискации, передачи в производство, недостачи, продажи физлицам или самозанятым ИП;
• сначала выбыл из системы, а затем вернулся, например, когда нашлась недостача, физлицо или самозанятый отказались от приобретённого товара либо остатки вернулись из производства;
• передали или получили в результате операции, не связанной с реализацией, например, внесли в уставный капитал.

Другая отчётность

Уведомление о ввозе подаёт импортёр товаров из ЕАЭС в течение пяти дней после их постановки на учёт. На основании этого уведомления налоговики присваивают партии регистрационный номер – РНПТ.

Уведомление об остатках подают те, у кого есть нереализованные товары для прослеживаемости. Подать можно в любое время, главное – до продажи товаров. В качестве подтверждения остатков можно использовать инвентаризационный акт или счёт-справку из бухгалтерии.

Отчёты для разных ситуаций

Продавец и покупатель – плательщики НДС

1. Продавец выставляет покупателю электронный счёт-фактуру с заполненными реквизитами прослеживаемости.
2. По итогам квартала оба контрагента, как обычно, сдадут декларацию по НДС. В ней укажут информацию о покупке или продаже прослеживаемого товара.
3. Отчёт об операциях продавцу и покупателю придётся сдать только если дело касается товаров, которые освобождены от НДС по ст. 149 или п. 2 ст. 146 НК РФ. Срок сдачи – до 25 числа месяца за отчётным кварталом.

Продавец – плательщик НДС, а покупатель нет

1. Продавец отправляет покупателю электронный счёт-фактуру или УПД.
2. Покупатель по итогам квартала отправляет в налоговую отчёт об операциях с прослеживаемым товаром.

Продавец и покупатель – неплательщики НДС

1. Продавец отправляет покупателю электронный УПД.
2. По итогам квартала оба сдают отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Продавец – неплательщик НДС, а покупатель – плательщик

1. Продавец отправляет покупателю электронный УПД.
2. И продавец, и покупатель по итогам квартала сдают отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Покупатель – физлицо, самозанятый или ИП на НПД

От покупателя нужен только кассовый чек. Отчёты сдавать не надо.

Способы сдачи отчётов

Сдавать отчёты по НСПТ можно только в электронном виде с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП). Исключений здесь нет.

Участникам НСПТ нужно отчитываться исключительно в электронном виде по алгоритму и правилам из разд. IX Положения о НСПТ, утверждённым Постановлением Правительства РФ № 1108 от 1 июля 2021 года.